【正文】产 一、交易性金融资产的概念和特征： 概念 交易性金融资产特征： 是指以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。 • (2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 • (2)因某客户破产，该客户所欠货款12023元不能收回，确认为坏账损失。 • (3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款 8000元，并存入银行。 • (3)计算 2023年年末“坏账准备”科目余额。 包括股票、债券、基金等。处置金融资产• 结转公允价值变动损益应当确认为投资收益 处置收入 帐面价值 三、交易性金融资产核算 设置的账户（交易性金融资产、应收股利、应收利息、投资收益、公允价值变动损益）交易性金融资产（ 1）取得成本 （ 1）负债表日 （ 2）转让冲减的账面余额 余：结存数额 公允 账面余额 公允 账面余额 明细账设置： 1）成本2）公允价值变动 （ 2）负债表日应收股利（应收利息）应收而未收的现金股利（利息） 实际取得的现金股利（利息） 余：尚未收取的现金股利（利息） 3. 公允价值变动损益 公允 账面 期末结转 公允 账面 期末结转 投资收益投资收益 （ 1）对外投资的投资损失 （ 1）对外投资获得的投资收益 交易性金融资产账务处理 取得 持有期间 获得的现金股利和现金利息 — 投资收益 负债表日 公允价对入账价调整出售 案例 取得 — 初始计量公允价值收到上述现金股利和利息时 借：交易性金融资产－成本应收股利应收利息投资收益 （交易费）贷：银行存款其他货币资金－存出投资款 借：银行存款贷：应收股利应收利息 后续计量（持有期的收益）借：应收股利应收利息 贷：投资收益 负债表日以公允价对账面价值调整 公允价＞交易性金融资产账面余额公允价＜交易性金融资产账面余额 ： 借：交易性金融资产 — 公允价值变动 贷：公允价值变动损益 借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产 — 公允价值变动处置： 差额确认投资收益，同时结转公允价值变动损益借：银行存款贷：交易性金融资产 — 成本— 公允价值变动投资收益 借：公允价值变动损益贷：投资收益 收入 账面 收入 账面 投